ضريبة القيمة المضافة في مصر

تُعد ضريبة القيمة المضافة إحدى الضرائب غير المباشرة التي تُفرض على استيراد وتوريد السلع والخدمات في جميع مراحل الإنتاج والتوزيع، مع استثناءات محددة. هذه الضريبة تُعتبر ضريبة على الاستهلاك، حيث يتم دفعها وتحصيلها في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، بدءًا من شراء المُصنّع للمواد الخام، ووصولًا إلى بيع تاجر التجزئة للمنتج النهائي للمستهلك.

______________________________________________________________________________________

التزامات الممولين المتعاملين في سلع خاضعة لضريبة القيمة المضافة:

يلتزم الأشخاص الخاضعون لضريبة القيمة المضافة بمجموعة من الإجراءات تشمل:

تحصيل ضريبة القيمة المضافة من العملاء عن كل عملية بيع خاضعة للضريبة بناءً على النسبة المحددة.

دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الموردين الذين تم شراء السلع أو الخدمات منهم في العمليات الخاضعة للضريبة.

عند بيع سلعة أو تقديم خدمة، يتم فرض ضريبة بقيمة 14% (بافتراض أن النسبة الأساسية تنطبق)، على أن تُضاف هذه الضريبة إلى سعر البيع النهائي. يقوم الأشخاص الخاضعون للضريبة بحساب نسبة 14% التي حصلوا عليها من عمليات البيع بشكل منفصل عن إيراداتهم لتسديدها لاحقًا لمصلحة الضرائب.

تُعرف الضريبة المحصّلة من المبيعات باسم ضريبة المخرجات.

أما الضريبة المدفوعة على المشتريات فتُعرف باسم ضريبة المدخلات.

______________________________________________________________________________________

سعر ضريبة القيمة المضافة في مصر :

ضريبة القيمة المضافة في مصر تُطبّق بمعدلات مختلفة وفقًا لنوع السلع والخدمات. يحدد قانون رقم 67 لسنة 2016 النسب المطبقة مع مراعاة بعض الاستثناءات.

1. السعر العام للضريبة 14%:

يُطبق على معظم السلع والخدمات الخاضعة للضريبة.

يتم فرض هذه النسبة على مراحل سلسلة التوريد بدءًا من الإنتاج وحتى البيع النهائي.

2. الأسعار المخفضة 5%:

تُطبق على الآلات والمعدات المستخدمة في الأغراض الصناعية أو الخدمية، سواء كانت مستوردة أو مشتراة من السوق المحلي.

الهدف من هذه النسبة هو دعم الصناعة المحلية وتشجيع الاستثمار.

3. السعر الصفري (ضريبة 0%)

تُطبق على بعض الحالات الخاصة لتشجيع التجارة والاستثمار، منها:

1.السلع والخدمات المصدّرة للخارج.

2.المشروعات في المناطق الحرة والمناطق الاقتصادية ذات الطبيعة الخاصة:

سواء استيرادها أو تصديرها للسلع والخدمات اللازمة للنشاط داخل هذه المناطق.

3.المناطق الحرة والمدن الاقتصادية بالنسبة للسلع والخدمات التي تُصدَّر للخارج.

4. ضريبة الجدول

مزايا السعر الصفري:

يتيح للمسجلين استرداد ضريبة المدخلات المدفوعة على هذه السلع والخدمات.

______________________________________________________________________________________

سلع الجدول وأنواعها

سلع الجدول هي سلع وخدمات محددة يتم فرض ضريبة عليها بشكل خاص وفقًا لقانون ضريبة القيمة المضافة (قانون رقم 67 لسنة 2016). تختلف هذه السلع عن غيرها من حيث طريقة فرض الضريبة، حيث تُفرض ضريبة الجدول مرة واحدة عند البيع لأول مرة أو عند استيرادها، ولا تُفرض مرة أخرى إلا في حال حدوث تغيير في حالتها.

أنواع سلع الجدول:

سلع تخضع لضريبة الجدول فقط:

هذه السلع تُفرض عليها ضريبة الجدول دون أن تخضع لضريبة القيمة المضافة.

أمثلة:

التبغ ومنتجاته (مثل السجائر والمعسل).

منتجات النفط والزيوت النباتية.

سلع تخضع لضريبة الجدول ثم لضريبة القيمة المضافة:

هذه السلع تُفرض عليها ضريبة الجدول بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة.

يتم خصم ضريبة المدخلات من ضريبة القيمة المضافة فقط.

أمثلة:

المشروبات الغازية.

أجهزة ووحدات تكييف الهواء.

خدمات الاتصالات عبر شبكات الهاتف المحمول.

ملاحظات حول تطبيق ضريبة الجدول:

ضريبة الجدول تكون بمعدلات ثابتة أو نسب مئوية محددة تختلف باختلاف نوع السلعة أو الخدمة.

تُفرض الضريبة عند أول بيع للسلعة أو الخدمة داخل السوق المحلي أو عند استيرادها.

لا يتم إعادة فرضها إلا إذا حدث تغيير في حالتها (مثل إعادة التصنيع أو التعديل).

أهداف ضريبة الجدول:

فرض ضرائب إضافية على السلع التكميلية أو الترفيهية ذات الطبيعة الخاصة.

تحقيق توازن بين الإيرادات الضريبية وحماية الفئات المستهلكة للسلع الأساسية.

______________________________________________________________________________________

أحكام التسجيل على ضريبة القيمة المضافة:

1. التسجيل الإلزامي:

للمبيعات التي تتجاوز حد التسجيل: يُلزم القانون كل شخص طبيعي أو اعتباري تجاوزت مبيعاته خلال 12 شهرًا مبلغ 500,000 جنيه بتقديم طلب التسجيل.

منذ بداية النشاط: يلزم المستوردون تسجيل أنفسهم بغض النظر عن حجم المبيعات.

لغير المقيمين: الأشخاص غير المقيمين الذين يبيعون سلعًا أو خدمات داخل مصر دون ممارسة نشاط من خلال منشأة دائمة يخضعون لنظام تسجيل الموردين المبسط.

2. التسجيل الاختياري:

يُسمح للأشخاص الذين لم يبلغوا حد التسجيل بالتقدم بطلب التسجيل إذا توفرت الشروط التالية:

أن يبلغ حجم تعاملاتهم خلال 12 شهرًا 150,000 جنيه أو أكثر.

ألا يقل رأس المال المدفوع عن 50,000 جنيه.

3. الممولون غير المطالبين بالتسجيل:

المنتجون والمستوردون ومؤدو الخدمات والتجار الذين يقتصر نشاطهم على سلع وخدمات معفاة.

التجار الذين يقتصر نشاطهم على السلع والخدمات الخاضعة لضريبة الجدول فقط.

الأشخاص الطبيعيون غير المكلفين الذين لا يباشرون نشاط بيع سلعة أو أداء خدمة.

______________________________________________________________________________________

خصم مدخلات القيمة المضافة:

خصم مدخلات ضريبة القيمة المضافة هو أحد المبادئ الأساسية التي يقوم عليها نظام الضريبة، ويهدف إلى ضمان عدم تراكم الأعباء الضريبية عبر مراحل سلسلة التوريد. يتمثل هذا الخصم في السماح للمسجلين في نظام ضريبة القيمة المضافة بخصم الضريبة المدفوعة على مشترياتهم من السلع والخدمات (ضريبة المدخلات) من الضريبة المحصَّلة على مبيعاتهم (ضريبة المخرجات).

آلية خصم المدخلات

ضريبة المدخلات:

هي الضريبة التي يدفعها الممول عند شراء السلع أو الخدمات المستخدمة في إنتاج أو تقديم خدماته.

ضريبة المخرجات:

هي الضريبة التي يتم تحصيلها من العملاء عند بيع السلع أو تقديم الخدمات الخاضعة للضريبة.

طريقة الخصم:

يتم خصم قيمة ضريبة المدخلات من ضريبة المخرجات.

إذا كانت ضريبة المدخلات أكبر من ضريبة المخرجات، يمكن للممول استرداد الفرق من مصلحة الضرائب أو ترحيله إلى الفترات الضريبية التالية.

أنواع المدخلات القابلة للخصم

المدخلات المباشرة:

وهي السلع والخدمات التي تدخل مباشرة في عملية الإنتاج، مثل المواد الخام.

المدخلات غير المباشرة:

وتشمل تكاليف التشغيل العامة مثل:

الطاقة (الكهرباء والغاز) المستخدمة في التشغيل.

خدمات النقل المرتبطة بالعمل.

المصروفات الإدارية مثل الإيجارات والمعدات المكتبية.

______________________________________________________________________________________

الإعفاءات الضريبية:

1. إعفاءات للجهات:

السفارات.

الأعضاء الدبلوماسيون والقنصليون.

2. إعفاءات معيشية:

السلع الغذائية الأساسية (57 مجموعة سلعية).

الخدمات الأساسية مثل التعليم، النقل البري، والخدمات الصحية.

3. إعفاءات اقتصادية:

الأنشطة المالية والمصرفية مثل:

البنوك.

شركات التأمين.

التمويل العقاري.

بورصات العقود الآجلة وأسواق رأس المال.

الأدوية بناءً على قرارات هيئة الدواء المصرية.

بيع وتأجير الأراضي والمباني.

______________________________________________________________________________________

تُعد ضريبة القيمة المضافة إحدى أهم الضرائب غير المباشرة التي تسهم في تمويل الموازنة العامة للدولة. ومع التطورات الاقتصادية، يُتوقع من الحكومة تعزيز ميكنة النظام الضريبي، تسريع إجراءات رد الضريبة، ومواكبة المتغيرات لتحقيق الاستقرار الضريبي , للاطلاع علي كافة النصوص القانونية والتعديلات الخاصة بضريبة القيمة المضافة يمكنك قرائتها من هنا.