تُعد ضريبة كسب العمل من الضرائب المباشرة المفروضة على دخول الأفراد الناتجة عن العمل لدى الغير، سواء في القطاع العام أو الخاص. وتُعد من أهم الضرائب التي يجب على أصحاب الأعمال فهمها بدقة، نظرًا لتأثيرها المباشر على الرواتب والامتثال الضريبي.
في هذا المقال، نقدم شرحًا وافيًا لضريبة كسب العمل في مصر، مع توضيح كيفية حسابها، مسؤوليات صاحب العمل، وأبرز النقاط التي يجب الانتباه لها لتفادي الأخطاء والغرامات.
_____________________________________________
ما هي ضريبة كسب العمل؟
ضريبة كسب العمل هي نوع من أنواع الضرائب المباشرة التي تُفرض على دخل الأفراد الناتج عن العمل لدى الغير، مثل المرتبات والأجور والمكافآت والحوافز والبدلات التي يحصل عليها الموظف من صاحب العمل، سواء في القطاع الحكومي أو الخاص.و تُعد ضريبة كسب العمل أحد أنواع الضرائب المباشرة التي نص عليها قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005، وتعديلاته، وهي ضريبة تُفرض على دخول الأفراد الناتجة عن عملهم لدى الغير، وتُحسب وفقًا لشرائح تصاعدية مقررة قانونًا.
بشكل مبسّط: هي الضريبة التي تخصمها جهة العمل من راتب الموظف شهريًا، وتقوم بتوريدها إلى مصلحة الضرائب نيابةً عنه، وفقًا للقانون المصري.
الأساس التشريعي
- المادة (6) من القانون: تنص على أن كل شخص طبيعي يحقق دخلاً من المصادر المحددة في القانون يكون خاضعًا للضريبة على الدخل.
- الباب الثالث من القانون: مخصص بالكامل لتنظيم الضريبة على المرتبات وما في حكمها، والتي تُعرف شعبيًا بـ"ضريبة كسب العمل".
- المادة (9): تحدد مصادر الدخل من المرتبات، وتشمل:
- الأجور، الرواتب، المكافآت، البدلات، الحوافز، العمولات، المزايا النقدية أو العينية.
خصائص ضريبة كسب العمل:
- تُحسب على أساس الدخل السنوي، لكن تُخصم شهريًا.
- تصاعدية: يعني أن نسبة الضريبة تزيد كلما زاد دخل الموظف.
- يتم خصمها مباشرة من جهة العمل، وليس الموظف هو من يدفعها بنفسه.
- تتضمن إعفاءات: مثل الإعفاء الشخصي، واشتراكات التأمينات، وبعض البدلات.
_____________________________________________
كيفية حساب ضريبة كسب العمل
حساب ضريبة كسب العمل في مصر يتم على أساس الدخل السنوي الصافي للموظف بعد خصم الإعفاءات، ثم يُوزع هذا الدخل على الشرائح الضريبية التصاعدية المقررة في القانون. إليك الخطوات بالتفصيل:
خطوات حساب ضريبة كسب العمل
1. حساب إجمالي الدخل السنوي
مثلاً: راتب شهري 10,000 جنيه × 12 شهر = 120,000 جنيه سنويًا
2. خصم الإعفاءات القانونية
الإعفاءات تشمل:
- الإعفاء الشخصي: 15,000 جنيه سنويًا (ثابت لكل موظف).
- الاشتراكات في التأمينات الاجتماعية.
- بدلات وإعفاءات أخرى (مثل بدل طبيعة العمل أو الانتقالات - حسب ما ينص عليه القانون).
- بفرض أن مجموع الإعفاءات (بما فيها الشخصي والتأمينات) = 25,000 جنيه
- إذًا: الدخل الخاضع للضريبة = 120,000 - 25,000 = 95,000 جنيه
3. توزيع الدخل على الشرائح الضريبية
- من 0 إلى 15,000 معفى
- من 15,001 إلى 30,000 النسبة 10%
- من 30,001 إلى 45,000 النسبة 15%
- من 45,001 إلى 60,000 النسبة 20%
- من 60,001 إلى 200,000 النسبة 25%
- أكثر من 200,000 النسبة 27.5%
ويُراعى تطبيق الإعفاء الشخصي السنوي البالغ 15,000 جنيه طبقًا لنص القانون.
التسوية السنوية
نصت اللائحة التنفيذية على ضرورة قيام جهة العمل بعمل تسوية سنوية للضريبة المستحقة على المرتبات نهاية كل سنة مالية، ومقارنتها بما تم استقطاعه شهريًا، مع تسوية الفروق إن وجدت.
الجزاءات المقررة في حال المخالفة
طبقًا لأحكام المادة (135) من القانون، يعاقب بغرامة لا تقل عن 5,000 جنيه ولا تجاوز 20,000 جنيه كل من امتنع عن تقديم الإقرار الضريبي أو تأخر في التوريد، فضلًا عن إمكانية فرض جزاءات إضافية في حال التلاعب أو التهرب.
_____________________________________________
من المسؤول عن حساب وتوريد الضريبة؟
وفقًا لـ المادة (13) من القانون، تكون جهة العمل مسؤولة عن استقطاع الضريبة المستحقة شهريًا من مرتبات العاملين، وتوريدها إلى مصلحة الضرائب في المواعيد المقررة.
كما نصت اللائحة التنفيذية للقانون (الصادرة بقرار وزير المالية رقم 991 لسنة 2005) على ضرورة تقديم:
- نموذج (4 مرتبات) شهريًا.
- تسوية سنوية لكل موظف في نهاية السنة المالية.
حيث تتحمل جهة العمل المسؤولية الكاملة عن:
1. حساب الضريبة المستحقة
بناءً على إجمالي دخل الموظف السنوي، بعد خصم الإعفاءات المقررة (مثل الإعفاء الشخصي، التأمينات الاجتماعية، وغيره).
2. الخصم الشهري من راتب الموظف
يتم خصم الضريبة من المرتب بشكل شهري وفقًا للشرائح الضريبية المعمول بها.
3. توريد الضريبة لمصلحة الضرائب
يجب على جهة العمل توريد المبالغ المخصومة إلى مصلحة الضرائب في موعد أقصاه آخر كل شهر.
4. تقديم التسويات الضريبية السنوية
في نهاية السنة المالية، تقوم جهة العمل بعمل تسوية سنوية لضمان أن الضريبة المحسوبة والمخصومة على مدار السنة صحيحة، وتُقدَّم هذه التسوية إلى مصلحة الضرائب.
5. الاحتفاظ بالسجلات والمستندات
لا بد أن تحتفظ جهة العمل بكل الوثائق التي توضح الرواتب، الحسميات، والتسويات، تحسبًا لأي مراجعة أو فحص ضريبي.
ملاحظة هامة: في حال عدم التزام جهة العمل بحساب أو توريد الضريبة أو تقديم التسويات، فإنها تُحاسب قانونيًا، وقد تتعرض لغرامات مالية ومساءلة أمام مصلحة الضرائب.
_____________________________________________
أهم الأخطاء الشائعة
- عدم تحديث الشرائح الضريبية في نظام الرواتب.
- الخصم الخاطئ بسبب سوء حساب الإعفاءات.
- عدم تقديم التسويات السنوية في الموعد المحدد.
- عدم توثيق الحوافز والمكافآت بشكل صحيح.
_____________________________________________
نصائح لأصحاب الأعمال
- راجع قوانين الضرائب دورياً أو استعن بمستشار ضريبي.
- استخدم برنامج محاسبي حديث يسهل عملية الخصم والتوريد.
- تأكد من تدريب فريق الموارد البشرية على القواعد الضريبية.
- احتفظ بكافة المستندات والإثباتات المتعلقة برواتب الموظفين.
ضريبة كسب العمل ليست مجرد إجراء إداري، بل التزام قانوني يعكس مدى التزام شركتك بالمعايير الرسمية والشفافية المالية. وإدارتها بشكل سليم لا يقي شركتك من المخاطر فقط، بل يعزز من ثقة الموظفين والجهات الرقابية فيك. لذلك، يُنصح دائمًا بالاعتماد على خبرات محاسبية متخصصة لضمان الامتثال الكامل وتجنب أي تعقيدات قانونية.
_____________________________________________
هل تحتاج إلى مساعدة في الامتثال للضرائب على الرواتب؟
في M1 GROUP، نحن متخصصون في تقديم حلول متكاملة لمعالجة الرواتب والضرائب، مصممة خصيصًا للسوق المصري. سواء كنت صاحب عمل صغير أو شركة كبيرة، يضمن فريقنا من المحاسبين المعتمدين حساب الضرائب على الرواتب بدقة، وتقديمها في الموعد المحدد، مع الامتثال الكامل لأحدث التعديلات القانونية.
- معالجة الرواتب الشهرية
- حساب الضرائب والتوريد
- التسويات الضريبية السنوية
- دعم كامل في المستندات والتوثيقات الضريبية